РаспечататьКак правильно рассчитать и оплатить аванс по УСН за І-й квартал и при этом не допустить ошибки.
В текущем году, необходимо произвести оплату квартального аванса до 27.04.2015 (включая понедельник), но, желательно, сделать это к общему сроку, который приходится на субботу 25.04.2015. Для быстрого расчета суммы, а так же безошибочного заполнения платежного поручения Вам поможет прикрепленный пример и образец платежки. Такая платежка заполняется практически идентично, кроме разницы КБК для объектов "доходы" и "доходы с вычитанием расходы".
УСН «Доходы»
Для того, что бы правильно рассчитать авансовый платеж на объекте "доходы" за первый квартал, необходимо сумму доходов за данный период умножить на коэффициент 0,06 (6%) и от полученного результата отнять сумму расходов, таких как больничные, начисляемые работникам предприятия, пособия, страховые взносы и прочие расходы предприятия. Расчет проводится по следующей формуле:
Общая сумма доходов берется с 1-го раздела книги учета. Согласно Налоговому Кодексу РФ п.3.1. ст. 346.21 работодатель, кроме тех, у которых нет наёмных работников, может уменьшить авансовые расходы не более чем в 2 раза для взносов и пособий с 4-го раздела за последние 6 месяцев.
Пример расчета квартального аванса УСН "Доходы"
ООО "Омега" применяет УСН "Доходы". За первый квартал на счета компании поступило 425 000 руб. (четыреста двадцать пять тысяч рублей), которые облагаются налогами. Так же, за данный период, компания оплатила страховые взносы на общую сумму 25 000 руб. (двадцать пять тысяч рублей). Отдел бухгалтерии определил авансовый платеж на сумму 25 500 руб. (двадцать пять тысяч пятьсот рублей), рассчитав ее как 425 000x0,06 [руб].
Уменьшить сумму страховых взносов получится не на все 25 000, а только на половину суммы авансового платежа, которая составляет 12 750 руб. (двенадцать тысяч семьсот пятьдесят рублей) из расчета 25 500 / 2 [руб]. Таким образом, сумма перечисления в бюджет составит 12 750 руб. (25 500 - 12 750). В случае, когда сумма авансового платежа, деленного на 2, будет равна или больше суммы страховых и других взносов, можно будет уменьшить сумму страховых взносов на полную сумму, но не превышая ее.
К тому же стоит отметить, что до 1 апреля включительно бизнесмены без наёмных работников кроме фиксированного платежа должны учесть и перечислить в ПДФР 1% от своих доходов, если сумма более чем 300 тыс. руб за год. В случае, если такой взнос был оплачен в первом квартале (с января по март), то данную сумму так же можно учитывать при расчете расходов первого квартала. Если же данный платеж был списан банком после 1 апреля, то сумму платежа можно будет включить в расчет аванса за полугодие (письмо ФНС России от 12.09.2014 г. №ГД-4-3/18435).
Шпаргалка
УСН "доходы минус расходы"
Формула расчета авансового платежа по данному объекту, выглядит так:
Полную сумму доходов и расходов необходимо взять с раздела 1 книги "доходы и расходы".
Если предприятие понесло убытки, т.е. значение расходов превысило значения доходов, аванс может не выплачиваться в первом квартале. Существует общее правило ставки налога и оно составляет 15%, но власти каждого региона имеют полное право, для предпринимателя или компании, устанавливать дифференцированные ставки налогообложения в пределах от 5% до 15%. Точное значение процентной ставки для каждой отдельной категории можно узнать из закона субъектов РФ.
Пример расчета квартального аванса УСН "Доходы минус расходы"
ООО «Комета» расположена в 97 регионе (Москва) и оказывает услуги населению социального характера. Данное ООО применяет упрощенку по схеме "доходы - расходы" В период январь-март текущего года, на счета компании поступила сумма облагаемых доходов в размере 700 тыс. рублей. Так же, в данный период, компания понесла расходы в размере 580 тыс. рублей. В таком случае налог по УСН считается по льготной ставке 10% (пункт 4, часть 1, ст. 1 Закон г.Москвы от 7.10.2009 года №41)
По итогам 1-го квартала бухгалтерия данного ООО перечислила аванс по налогу в сумме 12 тыс. руб. ((700000-580000)x0,1). Пример платежного поручения представлен на картинке ниже.
Если припустить, что данное предприятие попадает одновременно под пару категорий, по которым предоставляются льготы, то, в таком случае, раздельный учет может выполняться для всей компании, выбрав наименьшую ставку, согласно письма Минфин России от 22.01.2015г. № 03-11-10/69516.
Обращаем ваше внимание на то, что налоговую базу, полученную по итогам 1-го квартала, не рекомендуется уменьшать на суммы убытков, полученных по итогам предыдущего отчетного года. Комментарий от Минфин России: убытки прошлого времени можно списывать только в соответствующий период налогообложения, т.е. календарного года (п. 7 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19 НК РФ).
Не смотря на отчетный период, будь то квартал, полугодие или 3/4, сумма авансовых начислений, в отчетных периодах, не должна содержать сумму убытков предыдущих лет, такая сумма может быть учтена только в годовом отчете. При подаче документов по УСН с учтенной суммой убытков предыдущих лет, будьте готовы к тому, что налоговая служба может и проверит расчетный аванс. Если же подобного рода действия будут выявлены, начислиться пеня.
